간이과세자에서 일반과세자로 변경되는 경우
재고품을 신고해 매입세액 공제 받자

그동안 간이과세자로 약국을 경영해 오던 봉선화 약사는, 전년도 매출액이 4,800만원 이상이 되었기 때문에 7월 1일부터 일반과세자로 전환된다는 통지서를 받았다. 통지서를 보니, 일반과세자로 전환되는 경우에는 전환 당시에 보유하고 있는 재고품 및 감가상각자산에 대해 재고매입세액을 공제 받을 수 있으니 신고하라고 한다. 재고매입세액이란 무엇이며, 재고품을 신고하면 어떠한 혜택이 있는 것일까?

재고품 매입세액공제 하는 “재고매입세액공제제도”

부가가치세법에서는 간이과세자에서 일반과세자로 변경되는 경우, 재고품에 대한 매입세액을 공제 받지 못하는 불이익이 없도록 하기 위해 “재고매입세액공제제도”를 채택하고 있다.

재고매입세액을 공제해 주는 이유는, 일반과세자로 바뀌면 재고품을 판매하는 경우에도 10%의 세율이 적용되나, 재고품을 매입한 당시에는 간이과세자였기 때문에 매입세액을 전액 공제 받지 못하고 일부(매입세액에 업종별 부가가치율을 곱한 금액)만 공제 받았기 때문에 그 차액을 매출세액에서 추가로 공제해 주기 위해서다.

공제대상 자산

일반과세자로 변경되는 날 현재의 재고품 및 감가상각자산(매입세액 공제대상인 것에 한함)이 공제대상이다.

ㆍ재고품 : 상품, 제품, 반제품, 재고품, 원재료, 부재료
ㆍ감가상각자산
- - 건물 또는 구축물은 10년 이내에 취득한 것
- - 기타의 감가상각자산은 2년 이내에 취득한 것에 한함

간이과세자의 업종별 부가가치율은, 재고품의 경우에는 일반과세자로 변경되기 직전 과세기간의 업종별 부가가치율을 적용하며, 감가상각자산의 경우에는 취득일이 속하는 과세기간의 업종별 부가가치율을 적용한다.

재고매입세액 공제를 받으려면 일반과세자로 변경되는 날 현재의 재고품 및 감가상각자산을 변경되는 날의 직전과세기간에 대한 확정 신고와 함께「일반과세 전환시 재고품 및 감가상각자산 신고서」에 의해 신고해야 한다. 재고매입세액은 일반과세자로 변경되는 날이 속하는 예정신고기간 또는 과세기간의 매출세액에서 공제한다.

삼성세무법인 한정훈 세무사

02-409-9901  011-879-1538

[출처:한중일소호무역창업]