부동산 임대업을 주수입원으로 살고 있던 강마에씨는 경기 불황으로 목이 좋은 자리의 임대가 나가지 않아 걱정을 하다 결국 핸드폰 가게를 아내와 함께 하게되었다. 부가세 예정신고를 할때 세무대리인은 꼼꼼하게 강마에씨에게 사업을 하면서 꼭 알아야 하는 절세방안에 대해 설명을 해주었다. 또한 "소득세 계산 구조를 잘 알아야 절세할 수 있다"고 강조했었다.

종합소득금액을 산정하는 방법

총수입금액에서 필요경비를 뺀 금액이 종합소득금액이 된다. 총수입금액이란 일반적인 매출액이라고 보면 되고, 판매장려금이나 국고보조금을 받은 경우에 이 금액도 더하면 된다. 한편 필요경비란 매출하기 위해 들어간 원자재비, 임대료, 급료 등 비용을 말한다.

장부를 하지 않는 경우에는 일정비율만을 인정하고 있고, 기준경비율 대상이 되면 주요경비에 대해서 자료는 가지고 있지 않을 경우 인정하는 필요경비가 매우 낮다.

* 사실상의 총수입금액과 필요경비는 부가가치세 신고시 결정되므로 사업자는 꼼꼼히 잘 챙겨야 한다.

사업자의 종합소득 공제

종합소득금액에서 소득공제를 빼면 과세표준이 된다. 이러한 소득공제에는 인적공제(본인 및 가족)와 연금저축공제 등이 있다. 기본공제는 1인당 100만 원을 공제한다.

배우자는 연간소득금액이 100만 원 이하인 경우에만 가능하다. 부양가족은 부모, 조부모로서 60세(여자인 경우 55세) 이상인 자와 자녀 또는 동거입양자로서 20세 이하인 자, 그리고 형제자매로서 20세 이하 또는 60세 이상인 자가 해당된다. 장애인인 경우에는 연령과 관련이 없다.

추가공제로는 본인, 배우자, 부양가족 중 70세 이상인 자는 150만 원, 65세 이상인 자는 100만 원을 추가로 공제한다. 장애인은 200만 원을 공제한다. 본인이 배우자가 없는 여성으로서 부양가족이 있는 세대주이거나, 배우자가 있는 여성에 해당하는 경우 50만 원을 추가로 공제한다.

그 외에 기부금공제가 가능하고, 2000년 12월 31일 이전 가입한 개인연금저축은 불입한 금액의 40%(한도 72만 원)을 공제하며 2001년 1월 1일 이후 연금저축을 가입한 경우에는 300만 원을 공제한다.

산출세액

산출세액은 과세표준에 세율을 곱해서 계산한다.

세액감면과 세액공제

중요한 세액감면으로는 중소기업특별세액 감면이 있고, 간편장부대상자가 기장을 하는 경우 기장세액공제가 있다. 그 외에도 전자신고세액공제와 정치자금기부금 세액공제가 있다.

기납부세액

개인의 경우 매년 11월에 전년도 납부한 세액의 50%를 중간예납세액으로 고지하여 납부하게 된다. 이 금액이 기납부세액으로 공제되는 것이다. 일부 소득의 경우 원천징수되는 세금도 있다.

주민세와 농어촌특별세

주민세는 소득세의 10%를 납부하게 된다. 수입금액증가세액공제 등을 받은 경우에는 감면되는 소득세의 20%를 농어촌특별세로 납부해야 한다.

 

안세회계법인 한정훈 세무사

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[출처:한중일소호무역창업]