▒ 기장한 사업자의 소득금액 계산

사업ㆍ부동산임대 소득금액은 총수입금액에서 필요경비를 공제하여 계산한다.

(1) "총수입금액"이란 매출액 등을 말하는 것으로 부가가치세 과세사업자는 부가가치세 과세표준을, 면세사업자는 사업장현황신고서에 기재한 총수입금액을 참고하여 산출한다.

(2) "필요경비"란 사업을 통하여 실제로 지출된 비용을 말하며, 이를 인정받기 위해서는 장부 및 증빙서류를 기록ㆍ보관하여야 한다.

▒ 기장하지 않은 사업자의 소득금액 계산

장부가 없을 때는 기준경비율 또는 단순경비율에 의하여 소득금액을 계산하며, 이렇게 계산한 소득금액을 "추계소득금액"이라고 한다. 장부를 기장하지 않으면 적자가 났거나 실제 소득이 추계소득금액보다 적더라도 이를 인정받지 못하고, 추계소득에 의하여 계산된 소득세를 내게 된다.

(1) 기준경비율에 의한 소득금액 계산방법

(2) 단순경비율에 의한 소득금액 계산방법

창업한 사업연도에는 기준경비율과 단순경비율 중 세금부담이 적은 것을 선택하여 신고할 수 있고, 이 후 사업연도 귀속분부터는 직전연도 수입금액이 다음의 경우에 해당하는 경우에만 단순경비율 적용 선택이 가능하다.

▒ 경비율로 신고시 불이익

▶ 간편장부대상자의 기장세액공제 배제

간편장부대상자가 기장에 의해 소득세 과세표준과 세액을 신고하는 경우에는 사업소득(부동산임대포함)에 대한 산출세액의 10%를 산출세액에서 공제한다. 그러나 추계에 의해 소득금액을 신고하는 경우에는 이와 같은 기장세액공제를 적용받을 수 없다.

▶ 이월결손금 공제의 배제

5년이내에 발생한 이월결손금이 있는 경우 동 결손금을 소득세 과세표준 계산 시 차감하게 되는데 추계에 의하는 경우에는 이월결손금이 있더라도 공제받을 수 없다.